Steueränderungen 2018

Ein interdisziplinäres Fachautoren-Team von Steuerberatern und Rechtsanwälten der PricewaterhouseCoopers GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.

Vorwort


Inhaltsübersicht


Abkürzungsverzeichnis


A Neue Steuergesetzgebung



Steuergesetzänderungen, die 2017 in Kraft getreten sind

Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen
Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (StUmgBG)
Zweites Bürokratieentlastungsgesetz
Gesetz zur Änderung des Zweiten Verkehrsteueränderungsgesetzes
Gesetz zur Verbesserung in der Sachaufklärung zur Verwaltungsvollstreckung
Gesetz zur Änderung des Zollverwaltungsgesetzes (ZollVG)
Einführung eines Transparenzregisters
BEPS-UmsG - Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen

Steuergesetze, die 2018 in Kraft treten

Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen
Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (StUmgBG)
Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen (KassenG)
Gesetz zur Reform der Investmentbesteuerung (Investmentsteuerreformgesetz - InvStRefG)
Elektronischer Rechtsverkehr und Finanzgerichtsbarkeit
Abschaffung des Branntweinmonopols



B Überblick über die Verwaltungsvorschriften 2017


Änderungen bei der Einkommensteuer

Änderungen bei der Gewinn- und Einkunftsermittlung (§§ 2 bis 12 EStG)
Änderungen bei den Einkunftsarten (§§ 13 bis 23 EStG)
Sonstige Schreiben und Verfügungen
Einkommensteuerrichtlinien und -hinweise


Änderungen bei der Körperschaftsteuer

Maßgebliches Pensionsalter bei der Bewertung von Versorgungszusagen
Änderung der Verzinsung von Altersvorsorgerückstellung in § 253 HGB und Auswirkung auf die Anerkennung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft
Dienstleistungen zwischen steuerbegünstigten Konzerngesellschaften
Beteiligung einer juristischen Person des öffentlichen Rechts an einer Personengesellschaft
Steuerliche Behandlung von „Cum/Cum-Transaktionen"
Behandlung von nach ausländischem Recht gegründeten grundstücksverwaltenden Körperschaften und von vermögensverwaltenden gewerblich geprägten Personengesellschaften mit ausländischen Gesellschaftern ab dem VZ 2009
Steuerliche Folgen der Löschung einer britischen Limited aus dem britischen Handelsregister
Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften (§ 8c KStG)

Änderungen bei der Lohnsteuer

Gestellung einer BahnCard durch den Arbeitgeber
Keine Einbeziehung der Pauschalsteuer bei Prüfung der 35-Euro-Freigrenze
Ermittlung der Bemessungsgrundlage nach § 37b EStG bei Veranstaltungen für Kunden und Arbeitnehmer
Pauschalierung nach § 37b EStG - aktuelle Hinweise
Aufwendungen für Deutschkurse für Flüchtlinge und anderweitige Arbeitnehmer mit anderer Muttersprache 3.6 Antrag auf Erstattung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer nach Ablauf des Kalenderjahres
Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern in Leasingfällen
Dienstwagenüberlassung: vom Arbeitnehmer getragene Aufwendungen
Förderung der Elektromobilität - Ergänzung zu E-Bikes und zum pauschalem Auslagenersatz

Änderungen bei der Umwandlungssteuer

Grenzüberschreitende Drittstaatsverschmelzung
Ergänzungsbilanzen bei Personengesellschaften
Realteilung einer freiberuflichen Mitunternehmerschaft und § 24 UmwStG

Änderungen bei der Umsatzsteuer

Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer
Klarstellungen zu grundstücksbezogenen und anderen sonstigen Leistungen
Zur umsatzsteuerlichen Organschaft
Minderung der Bemessungsgrundlage an einen nicht unmittelbar folgenden Abnehmer innerhalb der Leistungskette
Umsatzsteuerliche Behandlung von Provisionen auf Wertpapierbestände bei Depotüberträgen (Kontinuitäts- bzw. Bestandsprovisionen)
Zur zeitlichen Grenze eines Verzichts auf die Steuerbefreiung
Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers: zur Übergangsregelung für Bauleistungen
Zur Beendigung der umsatzsteuerlichen Organschaft und ihren Folgen
Steuerbefreiung der Umsätze für die Seeschifffahrt und Luftfahrt
Direktlieferungen in Konsignationslager und Auslieferungslager
Juristische Dienstleistungen als grundstücksbezogene sonstige Leistungen
Vermietung und Verpachtung von Grundstücken mit Einrichtungsgegenständen
Verwaltung von Investmentvermögen

Änderungen bei der Gewerbesteuer

Änderungen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Vorläufige Feststellungen nach § 13a Abs. 1 ErbStG a. F. und nach § 13b Abs. 2 a ErbStG a. F.
Wertsteigerung infolge des Kaufkraftschwundes
Anwendung des § 203 BewG
Änderungen des Erbschaftsteuergesetzes durch das Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz vom 26.3.2017
Basiszins für das vereinfachte Ertragswertverfahren nach § 203 Abs. 2 BewG
Koordinierte Ländererlasse zur Anwendung der geänderten Vorschriften des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes
Gesetz zur Anpassung des ErbStG an die Rechtsprechung des BVerfG v. 17.12.2014 - koordinierter Ländererlass v. 22.6.2017
Verfügung betr. Lohnsummenregelung bei Betriebsverpachtung aufgrund gesetzlicher Vorgaben
Erteilung von verbindlichen Auskünften zu den ab 1.7.2016 geltenden Verschonungsregelungen für Unternehmen
Gleich lautende Erlasse betr. Anwendung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes auf Erwerbe, für die die Steuer nach dem 30.6.2016 entsteht
Berücksichtigung früherer Erwerbe nach § 14 Abs. 2 ErbStG; (R E 14.3 Abs. 3 ErbStR)
Verfügung betr. Berechnung des Ablösebetrags nach § 25 Abs. 1 S. 3 ErbStG a. F.
Ermittlung des Gebäudesachwerts nach § 190 BewG; Baupreisindizes
Bewertung einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung; Vervielfältiger für Bewertungsstichtage ab 1.1.2018

Änderungen bei der Grunderwerbsteuer



C Überblick über die Rechtsprechung 2017


Im Bereich der Einkommensteuer

Entscheidungen zur Gewinn- und Einkunftsermittlung (§§ 2 bis 12 EStG)
Entscheidungen zu den Einkunftsarten (§§ 13 bis 23 EStG)
Sonstige Entscheidungen


Im Bereich der Körperschaftsteuer

Schädlicher Beteiligungserwerb
Organschaft
Allgemein

Im Bereich der Lohnsteuer

Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG
Werbungskosten bei Benutzung eines Privatflugzeugs
Firmenwagen: vom Arbeitnehmer selbst getragene Kraftstoffkosten bei Anwendung der sog. 1%-Regelung
Berücksichtigung von Versand- und Handlingkosten bei Prüfung der 44-Euro-Freigrenze
Ermittlungspflichten der Behörden im Rahmen des § 37b Abs. 1 EStG
Rabatte auf Reisepreis kein echter Drittlohn
Keine Steuerfreiheit einer Zulage für Dienst zu wechselnden Zeiten
Bewertung des geldwerten Vorteils aus dem Erwerb von Aktien eines Management-Beteiligungsprogramms
Veräußerungsgewinn aus einer Kapitalbeteiligung an einem Unternehmen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Tätigkeit oder als sonstige Einkünfte

Im Bereich der Umwandlungssteuer

Im Bereich der Umsatzsteuer

Kreditvergabe bei der Lieferung von Gegenständen
Zu den formellen Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs und zu Bagatellfällen
Vorsteuerabzug nach Ergänzen der Rechnung mit weiteren Informationen
Berichtigung einer Rechnung durch Abgabe einer Abtretungserklärung
Lieferungen in Konsignationslager als Direktlieferung
Umsatzsteuerliche Organschaft: organisatorische Eingliederung ohne Personalunion, wirtschaftliche Eingliederung
Besteuerung der Pauschalabgabe auf Geräte und Speichermedien zur Vervielfältigung
Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen an nicht „freigeschaltete" Umsatzsteuer-Identifikationsnummern
Zur Korrektur eines unberechtigten Steuerausweises
Unternehmereigenschaft im kommunalen Bereich bei Missverhältnis zwischen Leistung und Entgelt
Steuerschuldnerschaft für Bauleistungen und Vertrauensschutz
Umsatzsteuerliche Behandlung von Abmahnungen durch einen Mitbewerber
Zum Begriff der umsatzsteuerlichen Betriebsstätte
Gutglaubensschutz (nicht nur) bei Differenzbesteuerung
Vorstufenbefreiung für Umsätze an die Seeschifffahrt
Verzinsung der Vorsteuervergütung bei EU-Unternehmern
Zu den Sorgfaltspflichten bei innergemeinschaftlichen Lieferungen neuer Fahrzeuge
Dienstleistungen in unmittelbarem Zusammenhang mit der Ausfuhr oder der Einfuhr von Gegenständen: keine Vorstufenbefreiung
Vermietung von Plätzen für das Abstellen von zum Verkauf vorgesehenen Kfz
Organisatorische Eingliederung durch Beherrschungsvertrag
Zur Steuerbefreiung selbstständiger Zusammenschlüsse
Zuordnung einer bewegten Lieferung im Reihengeschäft
Erbringung einer durch einen Dritten verwendeten Leistung im Rahmen einer Erschließung
Steuerbefreiung der Verwaltung von Unterstützungskassen
Verzehrvorrichtungen eines Dritten: Brezelverkauf in Festzelten
Leasing als Lieferung oder als sonstige Leistung
Zur Anschrift des leistenden Unternehmers auf einer Rechnung
Haftung bei Steuerbetrug: „Kennenmüssen" i. S. d. § 25d UStG
Herstellerrabatte in der Pharmaindustrie

Im Bereich der Gewerbesteuer

Beginn der gewerblichen Tätigkeit
Vermietung
Verfahrensrechtliche Fragen
Allgemein

Im Bereich der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Beginn der Festsetzungsverjährung bei mittelbarer Schenkung
Keine Ersatzerbschaftsteuer bei einer nichtrechtsfähigen Stiftung
Änderung der Schenkungsteuerfestsetzung für den Vorerwerb kein rückwirkendes Ereignis
Beginn der Festsetzungsfrist bei Schenkung mehrerer Gegenstände
Keine Billigkeitsmaßnahmen bei der Schenkungsteuer wegen nachträglicher Wertminderungen
Ehegattenfreibetrag für beschränkt Steuerpflichtige
Besteuerung eines durch Erbanfall erworbenen Pflichtteilsanspruchs
Festsetzung der Schenkungsteuer gegen den Schenker
Pflegefreibetrag für gesetzlich zum Unterhalt verpflichtete Personen
Besteuerung der Abfindung für den Verzicht auf einen künftigen Pflichtteilsanspruch
Erbschaftsteuer als Masseverbindlichkeit
Keine Erbschaftsteuerbefreiung für den Erwerb von Wohnungseigentum ohne Selbstnutzung
Erbschaftsteuerbefreiung für bewegliche körperliche Gegenstände - hier: Einrichtungsgegenstände einer Apotheke
Mehrere Erwerbe: Keine Saldierung negativer Erwerbe
Erbschaftsteuer: Freibetrag bei Übergang von Vermögen auf eine Familienstiftung
Verzicht auf Vergütungsersatzanspruch als freigebige Zuwendung

Im Bereich der Grunderwerbsteuer

Verkauf von Grundbesitz einer GmbH an einen Landkreis
Einheitlicher Erwerbsgegenstand im Grunderwerbsteuerrecht
Keine Steuerbefreiung für eine Anteilsvereinigung aufgrund Einbringung schenkweise erhaltener Gesellschaftsanteile in eine KG
Kein einheitlicher Erwerbsgegenstand bei wesentlicher Änderung des ursprünglich angebotenen Generalübernehmervertrags nach Abschluss des Grundstückskaufvertrags
Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für die Grunderwerbsteuer
Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer beim Erwerb eines Grundstücks zur Errichtung einer Windkraftanlage
Aufstockung einer Beteiligung an einer grundbesitzenden Personengesellschaft als steuerbarer Erwerbsvorgang nach § 1 Abs. 2a GrEStG und Anzeigepflicht
EuGH-Vorlage: Beihilfecharakter der Steuerbegünstigung nach § 6a GrEStG



D Neuentwicklungen im internationalen Steuerrecht

Schlaglichter 2017

Multilaterales Instrument

Bedeutung des Multilateralen Instruments
Die Vertragspartner und der Umfang der betroffenen Doppelbesteuerungsabkommen
Die Konsequenzen des MLI

Konsequenzen aus der Brexit-Entscheidung für steuerliche Vorschriften

Aktueller Stand der Diskussion
Betroffene steuerliche Vorschriften

Finale Betriebsstätten-Verluste - Ein update

Die Ausgangslage
Neuausrichtung der EuGH-Rechtsprechung
Finale Verluste in der jüngsten BFH-Rechtsprechung



E Verrechnungspreise


Aktuelles zur OECD BEPS-Initiative (Stand November 2017)

Rahmenplan der OECD
Aktuelles zu ausgewählten BEPS-Aktionspunkten



Weitere OECD Aktivitäten mit Bezug zu Verrechnungspreisen

Änderungen des OECD Musterabkommens
Neufassung der OECD-Verrechnungspreis-Richtlinien

Die BEPS Initiative auf Ebene der EU

Umsetzung der OECD-Empfehlungen zu BEPS in nationales Recht in Deutschland

BMF-Schreiben mit Verrechnungspreisbezug

BMF-Schreiben zur Namensnutzung im Konzern
Neuregelung zum Verzicht auf die Durchführung eines Schiedsverfahrens



F Rechtsprechung im allgemeinen Wirtschaftsrecht aus 2017


Kaufrecht
Werkvertragsrecht
Gesellschaftsrecht
Bankrecht
Immobilienrecht
Versicherungsrecht
Insolvenzrecht
Europäisches Wettbewerbsrecht
Deutsches Wettbewerbsrecht
Datenschutzrecht
Maklerrecht



Stichwortverzeichnis

PwC-Standorte (Steuerberatung)