Entgeltabrechnung - Alle wichtigen Fälle für die Praxis

ABFINDUNGEN
1 Abfindungszusage aus 2005 - allgemein
2 Abfindungszusage aus 2005 - Arbeitnehmer über 55 Jahre alt
3 Abfindungszusage ab 2006

ABWÄLZUNG DER PAUSCHALEN LOHNSTEUER
4 Minijob: Mitarbeiter mit Hauptbeschäftigung
5 Minijob: Mitarbeiter mit Steuerklasse V
6 Direktversicherung
7 Pauschalsteuer bei kurzfristiger Beschäftigung
8 Private Pkw/Nutzung

ARBEITGEBERDARLEHEN
9 Zinsloses Darlehen (über 2.600 _)
10 Zinsloses Darlehen (unter 2.600 _)
11 Arbeitgeberdarlehen mit 2,5 Prozent Zinsen

ARBEITSVERHINDERUNG
12 Zeugenaussage
13 Pflege erkrankter Kinder, die noch nicht zwölf Jahre alt sind
14 Pflege erkrankter Kinder, die zwölf Jahre und älter sind
15 Krankheit
16 Arztbesuch

AUFMERKSAMKEITEN
17 Arbeitsessen während eines außergewöhnlichen Einsatzes
18 Kaffee, Tee, Gebäck für die Mitarbeiter?
19 Tankgutscheine
20 Warengutschein: Gegenstand genau bezeichnet
21 Warengutschein: Ausweis eines Betrags
22 Warengutschein: Gegenstand nicht genau bezeichnet
AUSHILFSLÖHNE
23 Mehrere Minijobs
24 Krankenversicherungsbeiträge bei Minijobs, gesetzlich versichert
25 Krankenversicherungsbeiträge bei Minijobs, privat versichert
26 Abrechnung über Lohnsteuerkarte
27 Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer bei Minijobs
28 Minijob: Beschäftigung von Rentnern
29 Kurzfristige Beschäftigung: Urlaubsvertretung
30 Kurzfristige Beschäftigung: Arbeitgeber übernimmt pauschale Lohnsteuer
31 Kurzfristige Beschäftigung: Arbeitgeber trägt die Lohnsteuer
32 Kurzfristige Beschäftigung: Arbeitnehmer trägt die Lohnsteuer
33 Kurzfristige Beschäftigung: Rentner

AUSLAGENERSATZ
34 Auslagenersatz für Einkäufe
35 Auslagenersatz Garagenmiete
36 Ersatz von Telefonkosten (mit Gesprächsnachweis)
37 Ersatz von Telefonkosten (ohne Gesprächsnachweis)
38 Ersatz von Fortbildungskosten
39 Knöllchenersatz
40 Steuerfreier Auslagenersatz
41 Pauschaler Auslagenersatz
42 Werbungskostenersatz
43 Steuerfreies Werkzeuggeld
44 Übernahme von Fortbildungskosten
45 Fortbildung im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse

BERUFSKRAFTFAHRER
46 Ladetätigkeit stört Spesen
47 Spesenberechnung bei Fernfahrern
48 Kraftfahrer im Nahverkehr
49 Kurze Fahrt ins Ausland
Betriebliche Altersvorsorge
50 Nebeneinander verschiedener Formen
51 Steuerfreiheit nur bei Rentenauszahlung
52 Keine Vererblichkeit bei steuerfreier betrieblicher Altersvorsorge
53 Kurzfristige Ausübung des Kapitalwahlrechts
54 Frühzeitiges Kapitalwahlrecht beeinflusst Lohnabrechnung

BETRIEBSVERANSTALTUNGEN
55 Betriebsausflug einzelner Abteilungen
56 Veranstaltung zur Motivation
57 Geselliges Beisammensein
58 Gemeinsame Veranstaltungen
59 Mehr als zwei Veranstaltungen pro Jahr steuerfrei
60 Steuerfreier Ausflug trotz Übernachtung
61 Angehörige feiern mit
62 Die Umsatzsteuer

BEWIRTUNGSKOSTEN
63 Bewirtungskosten für eigene Arbeitnehmer
64 Bewirtung von Geschäftsfreunden
65 Bewirtungskosten, regelmäßige Arbeitsbesprechung
66 Belohnungsessen für Großauftrag

BRUTTOLOHN
67 Arbeitgeber bezahlt Arbeitnehmer Führerschein
68 Überlassung von Kleidung
69 Geldwerte Vorteile innerhalb von Konzernunternehmen
70 Lohnzahlung Dritter aufgrund von Rahmenabkommen
71 Gesetzliche Abzüge
72 Zuschlag für Sondereinsatz

DOPPELTE HAUSHALTSFÜHRUNG
73 Beginn der doppelten Haushaltsführung
74 Doppelte Haushaltsführung nach vorhergehender Dienstreise
75 Doppelte Haushaltsführung bei Ledigen (mit Fahrten am Ort)
76 Pauschaler Übernachtungskostenersatz
77 Konkurrenz zwischen doppelter Haushaltsführung und Dienstreise
78 Kein eigener Hausstand

EINMALZAHLUNGEN
79 Welche Entgelte sind Einmalzahlungen?
80 Zeitliche Zuordnung von Einmalzahlungen ohne Märzklausel
81 Zeitliche Zuordnung von Einmalzahlungen mit Märzklausel
82 Anteilige Jahresbeitragsbemessungsgrenze (Arbeitgeberwechsel und Krankengeldbezug)
83 Anteilige Jahresbeitragsbemessungsgrenze (unterjähriger Beginn/Wegfall der Versicherungspflicht in einzelnen SV!Zweigen)
84 Anteilige Jahresbeitragsbemessungsgrenze (Beitragsgruppenveränderung/ durchgängige Versicherungspflicht)
85 Ermittlung des beitragspflichtigen Anteils der Einmalzahlung
86 Beitragsberechnung
87 Rückwirkende Korrektur von Einmalzahlungen: Rückrechnung
88 Rückwirkende Korrektur von Einmalzahlungen: Nachzahlung als neue Einmalzahlung
89 Fälligkeit der Beiträge aus einer Einmalzahlung (Normalfall)
90 Fälligkeit der Beiträge aus einer Einmalzahlung (Auszahlung bei ruhendem Beschäftigungsverhältnis)

EINSATZWECHSELTÄTIGKEIT
91 Wechselnde Einsatzstellen mit täglichem Betriebsbesuch (steuerpflichtiger Fahrtkostenersatz)
92 Wechselnde Einsatzstellen mit wöchentlichem Betriebsbesuch (geringere Abwesenheitszeiten)
93 Einsatzwechseltätigkeit mit täglicher Rückkehr (über 30 Kilometer)
94 Einsatzwechseltätigkeit mit täglicher Rückkehr (unter 30 Kilometer)
95 Einsatzwechseltätigkeit mit mehreren Einsatzstellen (täglich)
96 Wechselnde Einsatzstellen mit auswärtiger Übernachtung (unter drei Monaten)
97 Wechselnde Einsatzstellen mit auswärtiger Übernachtung (über drei Monate)
98 Einsatzwechseltätigkeit mit Sammelbeförderung (Treffpunkt)
99 Einsatzwechseltätigkeit im Ausland

ESSENGELDZUSCHUSS
100 Verbilligtes Kantinenessen (Zuzahlung unter Sachbezugswert)
101 Kantinenessen in verpachteter Kantine
102 Essenmarken (Bewertung mit Sachbezugswert)
103 Barlohnumwandlung für Essenmarken

FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTÄTTE
104 Kilometergeld für Fahrten zum Betrieb
105 Pauschaler Fahrtkostenzuschuss
106 Kostenerstattung Bahnfahrkarte
107 Gestellung von Job!Tickets (mit Anwendung Sachbezugsfreigrenze)
108 Gestellung einer Bahnfahrkarte (mit Deckelung)
109 Gestellung eines Firmenwagens (ohne Pauschalierung)
110 Gestellung eines Firmenwagens (mit Pauschalierung)
111 Fahrtkostenerstattung für Familienheimfahrten

FREIBETRAG
112 Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte
113 Fehlender Kinderfreibetrag auf der Lohnsteuerkarte
114 Nachträgliche Eintragung von Steuerfreibeträgen
115 Übungsleiterfreibetrag

FREIWILLIGE SOZIALE AUFWENDUNGEN
116 Kantinenmahlzeiten zu 2,80 _
117 Kantinenmahlzeiten zu 2,67 _
118 Kantinenmahlzeiten zu 2 _
119 Unterbringung nicht schulpflichtiger Kinder in einem Kindergarten
120 Unterbringung nicht schulpflichtiger Kinder bei einem Elternteil

GERINGFÜGIG ENTLOHNTE BESCHÄFTIGUNG
121 Wie berechnet sich das regelmäßige Arbeitsentgelt?
122 Unvorhersehbarer Einsatz bei Minijobs
123 Pauschalbeiträge bei Minijobs
124 Kurzfristige neben geringfügiger Beschäftigung
125 Minijobs von Beamten
126 Nebenbeschäftigung für jeden Versicherungszweig getrennt prüfen
127 Option zur vollen Rentenversicherungspflicht
128 Nebeneinander mehrere Beschäftigungsverhältnisse
129 Zwei geringfügige Beschäftigungen (Entgelt unter 400 _)
130 Zwei geringfügige Beschäftigungen (Entgelt über 400 _)
131 Geringfügig beschäftigt, gesetzlich versichert
132 Hauptbeschäftigung, privat versichert
133 Hauptbeschäftigung und zwei geringfügig entlohnte Beschäftigungen
134 Weihnachtsgeld
135 Übungsleiter
136 Hausfrau, privat versichert

GESCHÄFTSWAGEN
137 Geschäftswagenüberlassung an Arbeitnehmer
138 Pauschalierung Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte

JAHRESARBEITSENTGELTGRENZE
139 Maßgebende Jahresarbeitsentgeltgrenze
140 Regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt (regelmäßige Bezüge)
141 Regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt mit festen Bezügen (laufende und einmalige Einnahmen)
142 Regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt bei festen Bezügen (unregelmäßige Einnahmen und Bezüge mit Rücksicht auf den Familienstand)
143 Regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt bei schwankenden Bezügen (Stundenlohn)
144 Regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt bei schwankenden Bezügen (Provision)
145 Regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt (Ermittlungszeitpunkt)
146 Überschreitung der regelmäßigen Jahresarbeitsentgeltgrenze
147 Versicherungspflicht durch Unterschreitung der Jahresarbeitsentgeltgrenze?
148 Jahresarbeitsentgeltprüfung bei mehreren Beschäftigungen

KURZFRISTIGE BESCHÄFTIGUNG
149 Keine Kurzfristigkeit bei Arbeitsuchenden
150 Kurzfristig beschäftigt über Jahreswechsel
151 Verlängerung von kurzfristigen Beschäftigungen
152 Überschreiten der Zeitgrenze
153 Von der kurzfristigen zur geringfügigen Beschäftigung
154 Einzige Beschäftigung

LOHNSTEUERANMELDUNG
155 Monatliche Lohnsteuer7Anmeldung
156 Anmeldung pauschaler Lohnsteuer
157 Änderung der Lohnsteuer7Anmeldung

LOHNSTEUERERMÄßIGUNGSVERFAHREN
158 Unterjährige Eintragung eines Freibetrags
159 Beratung Eintragung Freibetrag (Kirchensteuer)
160 Beratung Eintragung Freibetrag (Fahrten Ehepaar)
161 Hinzurechnungsbetrag für Auszubildende

LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH DURCH DEN ARBEITGEBER
162 Keine Steuernachforderung bei LohnsteuerJahresausgleich durch den Arbeitgeber
163 Freibetrag schließt LohnsteuerJahresausgleich aus

LOHNSTEUERKARTE
164 Nachzahlung im Folgejahr
165 Nachzahlung nach Beendigung des Dienstverhältnisses

LOHNSTEUERKLASSEN
166 Steuerklassenwahl nach Heirat, beide Steuerklasse I
167 Steuerklassenwahl nach Heirat, Steuerklasse II
168 Steuerklassenwahl nach Heirat, Steuerklasse II
169 Zweites Beschäftigungsverhältnis

LOHNZAHLUNGSZEITRAUM
170 Neueinstellung im laufenden Monat
171 Lohnunterbrechung im Zahlungszeitraum

MEHRARBEITSVERGÜTUNG
172 Überstunden bei Gehaltsempfängern (4,33 Wochen/Monat)
173 Überstunden bei Gehaltsempfängern (4,35 Wochen/Monat)

MUTTERSCHUTZ
174 Mutterschutzfrist: Geburt zum errechnetem Termin
175 Mutterschutzfrist: Geburt drei Tage nach errechnetem Termin
176 Mutterschutzfrist: Geburt neun Tage vor errechnetem Termin
177 Mutterschutzfrist: Geburt von Mehrlingen
178 Mutterschutzfrist: Frühgeburt
179 Zuschuss zum Mutterschaftsgeld
180 Zuschuss zum Mutterschaftsgeld mit VWL
181 Minijob: Mutterschutzfrist und Mutterschaftsgeld
182 Minijob: Mutterschutzfrist und Mutterschaftsgeld (mit Beschäftigungsverbot)

PAUSCHALIERTE LOHNSTEUER
183 Pauschale Lohnsteuer für Sachzuwendungen ab 2007
184 Kurzfristige Beschäftigung
185 Weihnachtsfeier

PERSONALRABATTE
186 Bonusmeilen steuerfrei?
187 Freigrenze von 44 _ für Sachgeschenke
188 Rabatt auf Produkt von Arbeitgeber

PFÄNDUNG
189 Mehrere Lohnpfändungen gleichzeitig
190 Unpfändbare Bezüge

PRAKTIKANTENTÄTIGKEIT
191 Vorgeschriebene Zwischenpraktika
192 Nicht vorgeschriebene Zwischenpraktika
193 Vorgeschriebene Vor2 bzw. Nachpraktika
194 Nicht vorgeschriebene Vor2 bzw. Nachpraktika

PRIVATE KRANKENVERSICHERUNG
195 Voraussetzungen für die Zahlung des Beitragszuschusses seitens des Arbeitgebers
196 Feststellung der Höhe des zu zahlenden Beitragszuschusses sowie der Anspruchsdauer
197 Zuschusshöhe bei Versicherungen unter Berücksichtigung der Angehörigen

RABATTFREIBETRAG
198 Begünstigter Arbeitgeberrabatt
199 Rabattfreibetrag oder Sachbezugswert?
200 Rabattvorteil bei Reiseleistung
201 Eigenes Produkt des Arbeitgebers?
202 Rabattfreibetrag im Konzern

REISEKOSTENABRECHNUNG, INLAND
203 Erstattung von Verpflegung und Fahrtkosten (Dienstreise unter drei Monaten)
204 Erstattung von Verpflegungs2 und Fahrtkosten (Dienstreise über drei Monate hinaus)
205 Erstattung von Übernachtungs2 und Nebenkosten
206 Übernachtung vom Arbeitgeber veranlasst
207 Dienstreise mit Anschlussaufenthalt
208 Verrechnungs2 und Pauschalierungsmöglichkeiten bei abweichenden Reisekostenregelungen
209 Gemischt veranlasste Gruppenreise
210 Dienstreise mit vorgeschaltetem Urlaub
211 Urlaub zwischen dienstlichen Terminen
212 Mitnahme der Ehefrau

REISEKOSTENABRECHNUNG, AUSLAND
213 Pauschale Übernachtungskostenerstattung
214 Übernachtung mit und ohne Frühstück
215 Städteunterschiedliche Verpflegungspauschalen bei Auslandsreisen
216 Dienstreise mit Fähraufenthalt
217 Dienstreise mit Fernflug

SACHBEZUG
218 Benzingutschein: Richtig ausstellen
219 Freie Kost und Unterkunft
220 Ausgabe von Essenmarken/Restaurantschecks

SONN UND FEIERTAGSARBEIT
221 100 Prozent Sonntagszuschlag, Stundenlohn 40 _
222 50 Prozent Sonntagszuschlag, Stundenlohn 60 _
223 100 Prozent Sonntagszuschlag und 50 Prozent Nachtzuschlag, Stundenlohn 10 _
224 Arbeit an Sonntagen
225 Arbeit an Sonntagen mit Nachtzuschlag
226 Arbeit an gewöhnlichen Feiertagen
227 Arbeit an besonderen Feiertagen
228 Bemessungsgrundlage für steuerfreie Zuschläge

SONSTIGE BEZÜGE
229 Sonstiger Bezug bei Arbeitgeberwechsel
230 Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt in den Monaten Januar bis März (Märzklausel)

TEILZEITBESCHÄFTIGUNG
231 Hauptbeschäftigung und Gleitzone
232 Hauptbeschäftigung und zwei Nebenbeschäftigungen
233 Entgelt 600 _ pro Monat
234 Arbeitsentgelt in der Gleitzone
235 Überstunden
236 Urlaubs> und Gehaltsanspruch

TOD DES ARBEITNEHMERS
237 Tod des Arbeitnehmers im laufenden Arbeitsverhältnis

UNBEZAHLTER URLAUB
238 Urlaubsanspruch erwerben während einer unbezahlten "Auszeit"
239 Unbezahlter Urlaub und Arbeitsunfähigkeit
240 Unbezahlter Urlaub und Feiertage
241 Unbezahlter Urlaub und Ausschluss von Doppelansprüchen

URLAUB
242 Urlaubsgeld
243 Urlaubs) und Weihnachtsgeld
244 Urlaubsgeld ohne Überschreitung der Beitragsbemessungsgrenze

VERMÖGENSWIRKSAME LEISTUNGEN
245 Zuschuss zu VWL

STICHWORTVERZEICHNIS

ABFINDUNGEN 1 ABFINDUNGSZUSAGE AUS 2005 - ALLGEMEIN Sachverhalt Ein Arbeitnehmer, 45 Jahre alt, (Steuerklasse III/kinderlos/keine Kirchensteuerpflicht) mit einem laufenden Monatslohn von 2.500 _ erhält im Dezember 2007 infolge einer vom Arbeitgeber veranlassten Auflösung des Arbeitsverhältnisses zum 31.12.2007 eine Abfindung in Höhe von 22.400 _.Einmalzahlungen sind bisher nicht erfolgt. Die Abfindung wurde bereits im Dezember 2005 vereinbart. Lösung Ab dem 1.1.2006 wurden die Freibeträge für Abfindungen komplett gestrichen. Jedoch wurde eine Übergangsregel für Abfindungen eingeführt, die vor dem 1.1.2006 vereinbart wurden und vor dem 1.1.2008 ausbezahlt werden. In diesen Fällen können die Abfindungsfreibeträge weiterhin in Anspruch genommen werden. Der Abfindungsanspruch entstand bereits vor dem 1.1.2006 und die Auszahlung erfolgt vor dem 1.1.2008. Somit dürfen die Abfindungsfreibeträge weiter in Anspruch genommen werden. Der Freibetrag beträgt 7.200 _, da der Mitarbeiter erst 45 Jahre alt ist. Der Mitarbeiter hat sonst keine weiteren Einkünfte im laufenden Jahr erzielt, somit kann die Lohnsteuer auf den steuerpflichtigen Teil der Abfindung nach der Fünftelregelung berechnet werden. Die Ermittlung der Lohnsteuer auf die Abfindung nach der Fünftelregelung gestaltet sich folgendermaßen: Zunächst ist der Jahresarbeitslohn ohne die Einmalzahlung zu ermitteln: 2.500 _ × 12 Monate = 30.000 _ Lohnsteuer laut Jahrestabelle: 1.638 _ Der steuerpflichtige Teil der Abfindung in Höhe von 15.200 _ darf nach der Fünftelregelung besteuert werden: 1/5 von 15.200 _ = 3.040 _ 2.500 _ × 12 Monate = 30.000 _ + 3.040 _ = 33.040 _ Lohnsteuer laut Jahrestabelle: 2.394 _ Die Differenz zwischen beiden Beträgen ist zu ermitteln: 2.394 _ ./. 1.638 _ = 756 _. Dieser Betrag ist mit 5 zu multiplizieren: 756 _ × 5 = 3.780 _ (Lohnsteuer auf die Abfindung) davon 5,5 % Solidaritätszuschlag = 207,90 _ (Solidaritätszuschlag auf die Abfindung) Sozialversicherungsrechtlich gelten Entlassungsabfindungen nicht als Arbeitsentgelt und sind daher in der Sozialversicherung ohne betragsmäßige Grenze abgabenfrei. Sozialversicherungsbeiträge sind daher nur auf das laufende Entgelt zu berechnen: Arbeitgeberbelastung Krankenversicherung 6,6 % von 2.500,00 _ 165,00 _ Rentenversicherung 9,75 % von 2.500,00 _ 243,75 _ Arbeitslosenversicherung 3,25 % von 2.500,00 _ 81,25 _ Pflegeversicherung 0,85 % von 2.500,00 _ 21,25 _ Ggf. Umlage 1: 1,9 % von 2.500,00 _ 47,50 _ Umlage 2: 0,25 % von 2.500,00 _ 6,25 _ Gesamtbelastung 565,00 _